Вопросы взаимоотношений алиментных платежей и налогообложения крайне важен – от этого зависит и содержание ребенка, и остающиеся у плательщика средства. Облагаются ли алименты подоходным налогом?

НДФЛ: до или после алиментного вычета?

Алименты и НДФЛ: изучаем все нюансы

Так что же вычитают сначала из дохода: НДФЛ или алименты? Ответ на вопрос четко дает Федеральный закон №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» от 2.10.2007 г. В нем черным по белому написано, что алименты считаются уже после уплаты налога.
Таким образом, подоходный налог первичен: сначала с зарплаты сотрудника удерживается 13% в пользу государства, а уже потом бухгалтерия организации высчитывает алименты в том количестве, в котором их постановил взыскивать суд. С натяжкой можно сказать, что алименты облагаются налогом пока находятся в структуре доходов плательщика.

Данное правило актуально для тех алиментодателей, которые выплачивают средства на содержание ребенка в процентной доле от заработной платы. Если же суд установил алименты в твердой денежной форме, то для бухгалтерии совершенно неважно, когда эту сумму вычитать из зарплаты: она не измениться.

В законе, предписывающем сначала вычитать налог, а потом считать алименты, есть своя логика. Ведь алименты – это часть дохода плательщика. А налог – это платеж государству, а не доход.

Иногда бухгалтер может сделать ошибку и сначала начислить алименты, а потом уже посчитать НДФЛ. В этом случае нарушаются права государства. Объясним на конкретном примере.

Алиментодатель получает зарплату в 30 тысяч рублей. По исполнительному листу он обязан 25% своего дохода перечислять в качестве алиментов несовершеннолетнему ребенку. Когда требования закона исполняются, расчеты выглядят следующим образом:

  • 30 000 – 13% = 26 100 – чистый доход плательщика;
  • 25% от 26 100 = 6 525 – сумма алиментного платежа;
  • 26 100 – 6 525 = 19 575 – сумма, остающаяся у плательщика на руках после всех вычетов.

Получается, что в этом случае государство получает 3900 рублей налогов, ребенок 6525 рублей алиментов, а плательщик живет на оставшиеся 19575 рублей.

А вот если бы порядок был иным, расчеты бы выглядели так:

  • 30 000 – 25% = 22 500 – остаток после вычета алиментов;
  • 13% от 22 500 = 2 925 – сумма НДФЛ;
  • 22 500 – 2 925 = 19 575 – сумма, остающаяся у плательщика на руках после всех вычетов.

Получается, что государство получило налогов почти на тысячу меньше. Именно поэтому НДФЛ первичен в любом случае.

Налоговые вычеты: как связаны льготы и алименты

Не стоит забывать, что есть такое понятие как налоговая база – эта сумма, с которой выплачивается НДФЛ. По умолчанию налоговой базой является вся зарплата алиментодателя, включая:

  • Оклад (или базовую ставку).
  • Премию (ежемесячную или разовую).
  • Надбавки за вредность, сложность, напряженность, секретность и т.д.
  • Иные бонусы, начисленные официально.

Но налоговую базу можно сокращать благодаря налоговым вычетам. Это позволит увеличить «чистый» доход плательщика. Как следствие вырастет и сумма алиментов (если они взимаются не в твердой денежной сумме).

Налоговые вычеты бывают разных видов:

  1. Стандартные – вычеты на ребенка, вычеты для чернобыльцев, членам семьи погибших военных, инвалидам детства.
  2. Социальные – например, вычеты на обучение или приобретение медикаментов.
  3. Имущественные – как правило, налоговый вычет, оформляемый после приобретения жилой недвижимости.

Каждый вычет разного вида уменьшает налоговую базу. Но согласно нормам налогообложения вычеты одного вида нельзя суммировать. Если сотрудник имеет ребенка и является при этом ликвидатором последствий аварии на Чернобыльской АЭС, то ему предоставляется только один налоговый вычет – тот, что предполагает большую льготу.

Наиболее часто встречающимися являются вычеты за ребенка и при покупке жилья.

В 2016 году «детский» налоговый вычет за первого и второго ребенка составляет 1400 рублей. Если же у плательщика алиментов трое детей и более, или же ребенок является инвалидом детства, то ему положен вычет в размере 3000 рублей. Однако для получения этих льгот, уменьшающих налоговую базу, нужно быть образцовым алиментодателем – вовремя и в полном объеме перечисляет все средства. Если же плательщик уклоняется от уплаты алиментов (в том числе и злостным способом), то налоговый вычет он не получит.

А вот с имущественным вычетом ситуация будет отличаться. Напомним, человек, приобретший квартиру или дом, может вернуть 13% от стоимости жилья как возврат уплаченного НДФЛ.

Дело в том, что законодательством предусматривается два способа получения такого имущественного вычета:

  1. В виде ежемесячного вычета, который осуществляет бухгалтерия организации-работодателя. Здесь все просто: сотрудник, претендующий на имущественный вычет, подготавливает все бумаги для него, бухгалтер уменьшает налоговую базу с зарплаты на сумму ежемесячной выплаты. Чистый доход алиментодателя вырастает, с него уже и будут платиться подросшие алименты.
  2. Возврат НДФЛ за покупку жилья можно оформить в виде разовой крупной выплаты. Для этого плательщик алиментов должен сдать налоговую декларацию. Но дело в том, что полученная крупная сумма по закону облагается алиментами. Их расчет и перечисление в пользу получателя в таком случае возлагается на алиментщика. То есть, никакого контролирующего органа и четкого механизма передачи денег здесь не существует.

Некоторые правовые тонкости

Алименты и НДФЛ: изучаем все нюансы

Пожалуй, самым острым вопросом, ответ на который ищут и алиментодатели, и получатели платежей, является список доходов, с которых необходимо платить алименты.

Существует Постановление Правительства РФ №841 от 18.07.1996 г. с перечнем доходов, с которых обязывается выплачивать алименты. К ним относятся:

  • Заработная плата.
  • Доплаты, надбавки и бонусы, получаемые по основному месту работы (за стаж, вредность, секретность, сложность и т.д.).
  • Любые иные выплаты к заработной плате, которые установлены законодательством РФ или применяются по инициативе работодателя.
  • Регулярные премии, вознаграждения и поощрения, получаемые официально и нет.
  • Денежное довольствие, выплачиваемое военным и сотрудникам органов.
  • Материальное содержание и выплаты для муниципальных и государственных служащих.
  • Гонорары за работу работникам сферы искусства и культуры, сотрудникам СМИ.
  • Стипендия.
  • Все виды пенсий.
  • Выплаты в связи с ликвидацией предприятия.
  • Пособие по безработице или временной нетрудоспособности.
  • Доходы лиц, отбывающих наказание в местах лишения свободы.
  • Доходы от предпринимательской деятельности (в том числе, полученные от старательских работ, ГПХ-договоров).
  • Доходы от авторских прав или патентов.
  • Доходы, получаемые лицами, чья деятельность лицензируется (адвокаты, нотариусы и т.д.).
  • Доходы с передачи движимого и недвижимого имущества в аренду.

В том же Постановлении есть список доходов, с которых не удерживаются алименты:

  • Выходные пособия, «парашюты» — любые выплаты, связанные с увольнением.
  • Единоразовые пособия при рождении ребенка, смертью близкого родственника, регистрацией брака.
  • Командировочные деньги (сюда входят также компенсации за проезд, питание и проживание).
  • Стимулирующие выплаты, связанные с переводом в другую местность.
  • Целевые выплаты (субсидии) на жилье, лечение, обучение и т.д.
  • Компенсации за износ рабочего инструмента, который является личной собственностью работника.
  • Материальная помощь, выплачиваемая в связи со стихийным бедствием, профессиональной травмой, хищением и порчей имущества.
  • Иные выплаты компенсационного или целевого характера.

Многие спрашивают – а с самих получаемых алиментов нужно платить налог? Ответ здесь строго отрицательный: подоходный налог с алиментов не платят. Деньги на содержание ребенка не являются доходом получателя, они не обогащают его. Поэтому облагать алименты подоходным налогом нельзя.

Подводя итоговую черту под всей вышеуказанной информацией, можно выделить несколько ключевых моментов:

  • Из зарплаты алиментщика сначала вычитается НДФЛ и только потом уже – алименты.
  • Очередность не имеет смысла при алиментах в твердой денежной сумме – ведь их размер не меняется.
  • Доход плательщика вместе с алиментами можно немного увеличить, если применить налоговые вычеты.
  • Алименты выплачиваются со всех видов дохода. Однако они не взимаются с выплат компенсационного или целевого характера.
  • На алименты не распространяются налоговые обязательства – с них платить ничего не нужно.